会员卡积分促销的税务处理

会员卡积分促销的税务处理

引用：中税协法规库

发布时间：2016.7.27

关键字：会员卡

积分促销有商家自身提供奖励；由第三方提供奖励；积分经过买卖后，由商家自身提供奖励三种常见模式。

根据实务经营模式应当分为两种情况进行处理：

1.按实际兑换情况进行结算模式：这种模式下，积分销售方（赠予方）能够跟踪积分的兑换进度、兑换内容，商场、航空公司和其合作商在赠予积分时点，不发生纳税义务；在交易实际发生时按交易金额结转主营业务收入并计提销项税额。如果先开具发票的，为开具发票的当天。

2.买断积分模式：这种模式下，没有积分兑换信息反馈机制，银行无法掌握酒店会员积分实际消费情况，按照积分实际消费时间确认收入，并无可行性。买断积分，即意味着银行一旦购买积分，不论是否实际兑换，对价不予退还。在酒店会员积分计入持卡人账户时点，一次性计入销售收入，缴纳增值税更为合理。

持卡人以积分兑换服务，因部分积分作废而无法兑换，但与积分相对应的对价部分也不予退还。实质上属于合同履行过程中收取的价外费用，应当并入销售额缴纳增值税。同时，奖励积分体现了赋予顾客的权利，顾客已经隐含地支付了费用，包含在已经实际兑换的服务成本中，积分作废时点，可实际兑换多少服务已经确定，成本已经可靠计量。应当计入主营业务收入予以征税。